Таможенные пошлины и налоги в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении

Актуальность темы исследования. Ввозные  пошлины должны взиматься только с тех товаров, которые постоянно находятся на таможенной территории Союза и таким образом вступают в его хозяйственный оборот.

Это  означает, что обычно нет никаких оснований для взимания импортной пошлины, если импортируемые продукты будут реэкспортированы после того, как они были использованы только временно.

Именно для таких случаев была создана организация освобождения для временного приема. Он предусматривает полное или частичное освобождение от ввозных пошлин несоюзных товаров, которые используются временно и (или) на ограниченный срок для определенной цели на таможенной территории ЕАЭС, не подлежат изменению (кроме нормального износа, вызванного нормальным использованием) в процессе их использования и изначально предназначались для реэкспорта за пределы таможенной территории.

Цель данной работы – исследовать таможенные пошлины и налоги в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

• Рассмотреть понятие, виды и характеристика таможенных пошлин и налогов.
• Исследовать понятие и характеристики таможенной процедуры временного ввоза (допуска).
• Выявить организационно-правовые основы взимания таможенных пошлин и налогов в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении.
• Провести анализ деятельности таможенных органов по взиманию таможенных пошлин и налогов в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении.
• Проанализировать современные технологии взимания таможенных пошлин и налогов и оценка перспектив их развития на основе внедрения зарубежного опыта.
• Сформировать предложения по повышению результативности взимания таможенных пошлин и налогов в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении.

Объект исследования - организационно-правовые основы взимания таможенных пошлин и налогов в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении.

Предмет исследования -  совершенствование деятельности таможенных органов по взиманию таможенных пошлин и налогов в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении.

Работа состоит из введения, 3 основных глав, заключения, библиографического списка.

1. Теоретические и организационно-правовые основы взимания таможенных пошлин и налогов в таможенной процедуре временного ввоза (допуска) и при ее завершении

 1.1.Понятие, виды и характеристика таможенных пошлин и налогов

Таможенные пошлины - это вид налога на трансграничные товары, который собирается таможней в качестве государственного дохода и для защиты местной промышленности.

Общие примеры включают антидемпинговые налоги, торговые тарифы, экспортные пошлины и акцизы. В основном это импортные пошлины, которые применяются к товарам, ввозимым в страну.

Большинство пошлин оплачивает импортер. Экспортные пошлины уплачиваются экспортером.

Налоги -  государственные пошлины, взимаемые с купленных товаров, поступающих в страну (импортируемых). Даже если товары были приобретены за границей, этот налог на потребление все еще применяется и должен взиматься таможней при въезде товаров в страну.

Налог с продаж, налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на товары и услуги - это практически одно и то же, однако название и ставка варьируются в зависимости от страны. Например, налоговые ставки могут составлять 0%, 10%, 20% или более, в зависимости от страны и продукта. Налоги обычно платит импортер [8].

Ключевое различие между налогами и пошлинами заключается в том, что пошлины-это разновидность налога на товары, въезжающие в страну или выезжающие из нее, в то время как налоги-это сборы, взимаемые почти со всех покупок. И те, и другие вносят свой вклад в общие затраты на импорт и экспорт продукта.

Сумма пошлин и налогов, которые участники ВЭД должны заплатить за отгрузку, определяется несколькими факторами:

Код ТН ВЭД используется для классификации типа продукта. Таможенные органы используют этот товарный код для быстрого понимания того, что перевозится, и применения соответствующих налогов, пошлин и любых нормативных актов.

Стоимость товара, включая фрахт и страховые сборы, помогает таможне определить пошлины и налоги и очистить груз. Вот почему важно указать правильную стоимость в коммерческом счете-фактуре.

Описание товара в коммерческом счете-фактуре, включая конечное использование продукта и страну производства. Чтобы убедиться, что товар классифицирован правильно, код ТН ВЭД и описание товара должны совпадать.

Международные торговые соглашения между странами могут влиять на размер налогов и пошлин на груз. Если вы перевозите товары между странами, которые имеют общее торговое соглашение, то они могут быть освобождены от пошлин или иметь право на льготную ставку [11].

Инкотермс  на коммерческом счете-фактуре определяют соглашение между отправителем и получателем о том, кто оплачивает транспортные расходы, включая налоги и пошлины.

Таможенные органы используют информацию о коммерческом счете-фактуре и других соответствующих документах для определения пошлин и налогов. Вот почему очень важно включить такие детали, как код ТН ВЭД и точная стоимость товара, в коммерческий счет-фактуру.

При международной отправке товаров важно иметь полное представление об общих затратах на отправку (также известных как земельные расходы). Другие сборы, которые применяются к  грузу по пути, могут включать:

Перевозочные сборы – цена доставки товара из пункта А в пункт Б. Перевозчики также могут предоставлять многие из перечисленных ниже услуг, так что все пошлины, налоги и другие расходы могут взиматься вместе с перевозочными сборами.

1. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 18 мая 1973 года (в редакции Протокола о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур от 26 июня 1999 года) // СПС «Консультант Плюс»
2. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // СПС «Консультант Плюс».
3. Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 331 (ред. от 29.04.2019) «Об утверждении перечня товаров, временно ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин, налогов, а также об условиях такого освобождения, включая его предельные сроки» // СПС «Консультант Плюс».
4. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 (ред. от 17.12.2019) «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» // СПС «Консультант Плюс».
5. Алексеев А.Н., Гнездова Ю.В., Матвеева Е.Е., Ватлина Т.В., Рейхерт Н.В., Сапожникова С.М., Семченкова С.В., Кокурин Д.И., Кузьменкова В.Г., Осипов В.С., Романова Ю.А., Рудакова Е.Н., Дмитриева О.А., Кахриманова Д.Г., Морковкин Д.Е., Сафронова А.А., Головецкий Н.Я., Павлова И.В., Жукова О.И., Губанов М.М. и др. Перспективы цифровизации отраслевой экономики россии: особенности и условия. Коллективная монография / Москва, 2018.
6. Астремский А.Д., Власов А.В., Джабиев А.П., Дианова В.Ю., Дмитриева О.А., Зеркин Д.Г., Комарова Е.В., Косолапов Ю.В., Кулешова Л.И., Кулешова И.А., Морковкин Д.Е., Николаева И.Г., Петров Ю.И., Поляков А.Е. и др. Тенденции формирования таможенно-транспортной инфраструктуры ЕАЭС. Коллективная монография / Москва, 2019.
7. Буваева Н.Э. Правовое регулирование таможенной процедуры временный ввоз / Н.Э. Буваева; рук. работы Н.Э. Буваева; исполн. А.П. Жданова [и др.]; ФТС, РТА, Каф. тамож. права. - Люберцы, 2016. - 82 с.
8. Беляева В.А., Паулов П.А. Проблемы временного ввоза товаров как таможенной процедуры // Modern Science. 2020. № 3-1. С. 182-185.
9. Бишенова А.А., Власов А.В., Галушкин A. А., Громенко О.А., Дианова В.Ю., Дмитриева О.А., Дмитриева О.А., Комарова Е.В., Коровяков- ский Д.Г., Кушнир, А.М., Морковкин Д.Е., Николаева И.Г., Петров Ю.И., Подсветова Т.В., Подсве- това Т.В., Шагиев Б.В., Шаланина Н.А. Международное таможенное сотрудничество: экономикоправовые аспекты. Коллективная монография / Москва, 2017.
10. Борисова О.А. и др. Современные проблемы регионального управления проектами: отраслевой аспект. М.: Научный консультант, 2016. 168 с.
11. Власов А.В., Галушкин А.А., Дианова B.Ю., Дмитриева О.А., Комарова Е.В. Логистика во внешнеэкономической деятельности. - М., 2016.
12. Власов, А. В. Экономические и правовые аспекты совершенствования таможенного регулирования в ЕАЭС: монография / А. В. Власов [и др.]. - М., 2018.
13. Власов А.В., Едигарева Ю.Г Трансформация сферы услуг в контексте развития цифровой экономики // Ученые записки Российской академии предпринимательства. 2019. Т. 18. № 2. С. 96-103.
14. Гибадуллин А.А. Исследование инвестиционной деятельности в странах Евразийского экономического союза // Управленческое консультирование. - 2017. - № 11 (107). - С. 40-46.
15. Гибадуллин А.А., Пуляева В.Н., Ерыгин Ю.В. Концептуальные направления устойчивого развития Евразийского экономического союза. М.: Изд. дом Гос. ун-та управления, 2018. 158 с.
16. Дмитриева О.А., Илюхина С.С. Особенности организации таможенного контроля после выпуска товаров // Путеводитель предпринимателя. 2015. N С. 213 - 219.
17. Дмитриева О.А., Илюхина С.С. Организация международного таможенного сотрудничества в условиях совершенствоание технологий информационного обмена // European Social Science Journal. 2016. № 2. С. 42-46.
18. Дмитриева О.А. Технологии "единое окно" и "блокчейн" как пути совершенствования межведомственного информационно-технического взаимодействия // Таможенное дело. 2017. № 3. С. 1821.
19. Ефремова Е.И., Саркисян-Артамонова А.А., Соловьева В.А. Временный ввоз: особенности в условиях таможенного законодательства ЕАЭС (евразийского экономического союза) // Вектор экономики. 2019. № 3 (33). С. 24.
20. Захарова А.И. Временный ввоз // Аллея науки. 2020. Т. 1. № 4 (43). С. 79-81.
21. Зеркин Д.Г., Кулиева К.Т., Дмитриева О.А. Методические основы оценки деятельности таможенных органов // Вестник университета (Государственный университет управления). 2012. №6. С. 27-34.
22. Креативный менеджмент: учебник/под ред. А.А. Степанова и М.В. Савиной. М.: Дашков и К°, 2017. 254 с.
23. Макрусев В.В., Волков В.Ф., Дмитриева О.А. Методы принятия управленческих решений. учебное пособие. - Российская таможенная академия. Москва, 2013.
24. Немеш А.В. Совершенствование таможенного контроля товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза // Аллея науки. 2020. Т. 2. № 5 (44). С. 348-351.
25. Поляков А.Е. Природа экономического цикла в исследованиях ученых первой половины XX века // Вестник Российской таможенной академии. 2014. № 4. С. 111-117.
26. Поляков А.Е., Дмитриева О.А., Морковкин Д.Е. Особенности ввоза на таможенную территорию евразийского экономического союза товаров для демострационных целей на выставочно-ярмарочных мероприятиях // Colloquium-journal. 2020. № 7-6 (59). С. 19-22.
27. Реальный сектор экономики в условиях новой промышленной революции: монография / под ред. М. А. Эскиндарова, Н. М. Абдикеева. М.: Когито-Центр, 2019. 428 с.
28. Рудакова Е.Н., Дмитриева О.А., Морковкин Д.Е. Направления совершенствования организации экспортных перевозок сырьевых грузов через железнодорожные пограничные переходы с учетом таможенных аспектов деятельности. Транспортное право и безопасность. 2019. № 4 (32). С. 140-150.
29. Сафонов Р.А., Скарпофелов Д.А., Шумаев В.А., Морковкин Д.Е. Модели железнодорожных контейнерных перевозок по Евразийскому сухопутному мосту // Механизация строительства. 2016. №1 (859). С. 40-47.
30. Ткаченко А.А. Совершенствование таможенного контроля товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза // Аллея науки. 2019. Т. 3. № 6 (33). С. 571-574.
31. Хапко Ю.Р. Актуальные вопросы внедрения цифровых карнетов АТА: проблемы и перспективы использования // Скиф. Вопросы студенческой науки. 2019. № 11 (39). С. 14-18.
32. Чермянинов Д.В. О причинах нарушений норм, регламентирующих таможенные процедуры // Российское право: образование, практика, наука. 2020. № 2 (116). С. 67-74.
33. Шманёв С.В., Паршутина И.Г., Перепеча- ева Е.С. Менеджмент инновационной деятельности промышленных предприятий в условиях неопределенности и риска // Известия Юго-Западного государственного университета. Серия: Экономика. Социология. Менеджмент. 2013. № 4. С. 56-62.