Введение
1. Общая характеристика и понятие налогового преступления
1.1 Развитие уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений
1.2 Характеристика налоговых преступлений по современному законодательству России
2. Виды налоговых преступлений и их признаки
2.1 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
2.2 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
2.3 Неисполнение обязанностей налогового агента
2.4 Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов
2.5 Проблемы применения уголовной ответственности за налоговые преступления
3. Развитие налогового преступления в зарубежном законодательстве
Заключение
Список использованной литературы
Налоговая система в любом государстве - одна из основ его существования, от четкости ее структуры и взаимодействия всех ее элементов зависит финансовое состояние государства. Если «эмбрион» налоговой системы России зародился еще в Киевской Руси, то сегодня мы видим уже достаточно слаженный и необходимый инструмент для обеспечения жизнедеятельности государства. На протяжении всего периода существования государства российского одним из главных элементов налоговой системы был элемент принуждения, который также прошел путь от жестоких мер уголовного наказания к более либеральным мерам административного воздействия.
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (ранее - податей) существовала всегда, в чем можно убедиться на основании действовавшего в разные времена уголовного законодательства.
Основная функция налогообложения - формирование бюджета государства и регулирование экономики. Эта задача оставалась постоянной на протяжении веков, в то время как сами налоги изменялись; создавалась и совершенствовалась налоговая система. Элементы принуждения, используемые государством и составляющие часть налоговой системы, также прошли историческим путем развития от жестких мер уголовного принуждения к более либеральным мерам административного воздействия, от карательных мер к мерам восстановительным.
Налоговую преступность как общественно опасное явление нельзя назвать принципиально новым для России, хотя существовавшее долгое время господство государственной собственности в экономике позволяло осуществлять перераспределение доходов вне налоговой системы. После октября 1917 г. в стране произошли коренные перемены во всех сферах жизни, в том числе и законодательстве. Однако проблема собираемости налогов была актуальна и в тот период. Налоги были превращены в орудие классовой борьбы, средство экономического подавления. Если обратиться к статистике тех лет, то видно, что доля налоговых преступников была весьма велика. В период с начала 1930-х до конца 1980-х гг. налоговые преступления носили эпизодический характер и сводились главным образом к нарушению порядка уплаты налогов гражданами.
Социально-экономические преобразования в России в начале 1990-х потребовали кардинального изменения налоговой системы. В конце 1991 г. в России была проведена реформа системы налогообложения, приняты основные законы, определяющие порядок и условия уплаты налогов.
Становление налоговой системы в России сопровождается значительным ростом числа налоговых преступлений. По оценкам специалистов, государство ежегодно недополучает до трети налоговых поступлений в бюджет. Уклонение от уплаты налогов получило широкое распространение, носит массовый характер и является главной причиной непоступления налогов в бюджет. Рост налоговой преступности имеет высокую динамику, поэтому, по некоторым оценкам, характеризуется как катастрофический. Как показывает статистика, чаще всего налоговые преступления направлены на уклонение от уплаты налогов, предусматривающих наиболее крупные отчисления в бюджет.
Резюмируя вышеизложенное, можно полагать, что темы данной работы является достаточно актуальной для исследования.
Цель работы – изучить особенности налоговых преступлений в законодательстве России.
Задачи работы: рассмотреть развитие уголовного законодательства в сфере налоговых преступлений, дать характеристику налоговых преступлений по современному законодательству России, проанализировать виды налоговых преступлений и их признаки; рассмотреть проблемы применения уголовной ответственности за налоговые преступления; изучить развитие налогового преступления в зарубежном законодательстве.
1. Федеральным законом от 08.12.2003 № 162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации».
2. Налоговый кодекс РФ.
3. Уголовный кодекс РФ.
4. Уголовно-процессуальный кодекс РФ.
5. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64
6. БВС РФ 2003. № 5.
7. Налоговые и иные экономические преступления: Вып. 3 / Под ред. проф. Л.Л. Крутикова. Ярославль, 2001.
8. Карякин В.В., Махов В.Н. Возбуждение уголовных дел о налоговых преступлениях. М.: Юрлитинформ, 2005. 265 с.
9. Кучеров И.И., Соловьев И.Н. Новые «налоговые» статьи Уголовного кодекса РФ: Метод. рекомендации ФСЭНП МВД России. М.: Высшая школа, 2004. 135 с.
10. Налоговые преступления/Под ред. И.Г. Садоха. М.: Юнити, 2008. 455 с.
11. Преступления в сфере хозяйственной деятельности/Под ред. И.П. Орлова. СПб.: Питер, 2006. 385 с.
12. Российское уголовное право: В 2-х т. Т. 2. Особенная часть / Под ред проф. А.И, Рарога. - М.: МарТ, 2004. 487 с.
13. Уголовное право РФ/Под ред. И.М. Садовникова. М.: Владос, 2007. 657 с.
14. Уголовное право Российской Федерации: В 2 т. Т. 2: Особенная часть / Под ред. проф. Л.В. Иногамовой-Хегай. М.: Владос, 2002. 546 с.
15. Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных стран//Налоговый вестник. 2002. № 8.
16. Отказной материал от 28.07.2005 № 1284/05 по уголовному делу № 06-05-30-014 // Архив УВД Липецкой области.
17. Отказной материал от 30.12.2005 N 1732/05 по уголовному делу № 06-05-30-275 // Архив УВД Липецкой области.
18. Пищулин В.Г. Развитие уголовного законодательства России о налоговых преступлениях // Южноуральский юридический вестник. 2000. № 5.
19. Ташкинов А. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в дореволюционной России//Законность. 2005. № 8.
