Управление взыскания дебиторской задолженностью в жилищно-коммунальной сфере является важной частью общей системы управления оборотными активами любой организации.
Неоплаченная дебиторская задолженность приводит к уменьшению собственных оборотных средств организации, поэтому для текущего финансирования деятельности, организация прибегает к заемным средствам, то есть к кредиторской задолженности.
В связи с текущей экономической ситуацией, следует отметить, что кризисные явления в экономике повлекли рост задержек платежей гражданами.
Актуальностью темы квалификационной работы состоит в том, что организация мало времени уделяет проблеме взыскания дебиторской задолженности в жилищно-коммунальной сфере, за счет того, что большую часть субсидирует государство. Так как плохо разработаны мероприятия по взысканию дебиторской задолженности граждан, организация и прибегает к кредитным средствам.
Цель исследования – проанализировать дебиторскую задолженность ООО «Даниловское» и разработать мероприятия по взысканию дебиторской задолженности.
Для достижения поставленной цели необходимо изучить и решить следующие задачи:
- изучить структуру и основные направления деятельности организации;
- проанализировать технико-экономическое и финансово-экономическое состояние организации;
-привести структуру и динамику дебиторской задолженности;
-на основании полученных результатов анализа предложить мероприятия по взысканию дебиторской задолженности;
-дать экономическую оценку эффективности предложенных мероприятий.
Объектом исследования работы является ООО «Даниловское».
Предметом является взыскание дебиторской задолженности управляющей компанией.
Теоретической и практической базой выпускной квалификационной работы являются учебные материалы, законодательные и нормативные акты Российской Федерации в области регулирования взыскания дебиторской задолженности.
Выпускная квалификационная работа напечатана на 71 листе, содержит 9 таблиц и 5 рисунков, состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
Во второй главе проведен анализ дебиторской задолженности ООО «Даниловское».
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью предприятия.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 ПОНЯТИЕ, СУЩНОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу. Кроме того, возникают расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными организациями, с органами социального обеспечения и страхования, с другими юридическими и физическими лицами. Все предприятия стараются производить продажу товара с немедленной оплатой, но требования конкуренции вынуждают соглашаться на отсрочку платежей, в результате чего появляется дебиторская задолженность [10, с.100].
Наиболее полно понятие дебиторская задолженность отражается в «Большом словаре - справочнике профессионального бухгалтера» [8, с.58], где определение даётся с учётом условий, сопровождающих возникновение данной статьи баланса.
Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) [10, с.104].
Можно определить составляющие дебиторской задолженности:
- сумма основного долга;
- сумма процентов за неуплату;
- сумма штрафов, пени и неустоек.
Кредиторская задолженность также имеет свою классификацию [4, с. 200]. Так по срокам ее принято делить на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы). При этом к долгосрочным пассивам относятся:
- долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;
- долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.
К краткосрочным пассивам относятся:
- обязательства, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Краткосрочные обязательства приводятся в балансе либо по их текущей цене, отражающей будущие затраты наличных средств для погашения этих обязательств, либо по цене на дату погашения долга;
- счета и векселя к оплате, возникающие в результате предоставления предприятию кредита; долговые свидетельства о получении им краткосрочного займа; задолженность по налогам, являющаяся по существу формой кредита, предоставляемого государством данному предприятию; задолженность по заработной плате; часть долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в текущем периоде [7, с.68].
Займы и кредиты в российском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и классифицируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. В качестве задолженности кредиторам учитывают лишь суммы по неоплаченным счетам поставщиков и подрядчиков, предъявленным к уплате векселям, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, полученные авансы, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед участниками (учредителями) по выплате доходов и т. д.
Автор также придерживается этого утверждения, так как кредиторская задолженность это бесплатный источник и его формирование обеспечивает снижение текущих финансовых потребностей предприятия. Однако если речь идет об оценке платежеспособности организации, ее финансового положения и состояния, при расчете величины чистых активов и других финансовых показателей в составе задолженности дебиторов и кредиторов учитывают все виды заемных и кредитных обязательств.
Дебиторскую задолженность классифицируют по срокам возврата средств за потребленные услуги или приобретенную продукцию.
Сегодня финансисты говорят, что отсрочка платежа бывает долгосрочной либо краткосрочной. Последняя форма предполагает расчет с продавцом на протяжении 12 месяцев со дня заключения сделки.
Причем в таких ситуациях принято заключать письменную договоренность и подкреплять операцию ценными бумагами или другим имуществом покупателя. На практике это выражается в предоплате предприятием бюджетных взносов, возвращении задолженностей по уже выплаченным авансовым платежам, начислении комиссионных по кредитам или взаиморасчетам с контрагентами.
Эта категория расчетов используется большинством предприятий, поскольку здесь легко спрогнозировать вероятность финансовых поступлений со стороны партнера. Кроме того, на небольшие временные интервалы уменьшается риск появления форс-мажорных обстоятельств [2, с.83].
Долгосрочная задолженность – это задолженность, на которую продавец отсрочивает выплаты на год и больше с момента совершения сделки. Учитывая столь длительный интервал между фактическим предоставлением продукции либо услуг и расчетом, подобная форма включена в необоротные активы. Однако такая сумма периодически оценивается и вносится в баланс компании с учетом комиссионного вознаграждения.
Эта разновидность отсрочек платежей встречается реже, поскольку требует глубокого анализа финансовой состоятельности партнера и прогнозирования изменений рынка. Долгосрочная дебиторская задолженность – это передача в пользование собственности компании, либо инвестиции в дело контрагента. Причем сумма такого займа довольно велика и выплачивается частями.
Грамотный менеджмент предприятия позволяет успешно использовать оба финансовых инструмента для увеличения оборота компании и повышения ликвидности фирмы. Однако тут найдутся определенные риски, которые уместно учесть. Так, первой опасностью становится внезапное банкротство контрагента. Это означает, что кредитор не заработает на сделке и лишится вложений.
Отметим, что подобный вариант развития событий менее вероятен, когда практикуется краткосрочная дебиторская задолженность. Долгосрочная – это форма, которая увеличивает и риски обесценивания актива. Соответственно, тут предприятие-донор несет незапланированные убытки вместо ожидаемой прибыли. Так что, непродуманное изъятие средств из оборота компании чревато потерей этих денег.
Хотя экономисты утверждают, что анализ текущей экономической ситуации и проверка платежеспособности партнера сводят вероятность убытков к нулю [3, с.299].
Причем именно краткосрочную форму отсрочки платежа принято использовать как регулятор и гарантию выплат сомнительных или безнадежных просроченных займов. Этот инструмент, в отличие от долговременной ссуды, становится высокооборотным капиталом фирмы. А вот долговременные формы предполагают анализ руководством организации вариантов, когда невыплаченные долги придется взыскивать в зале суда.
Отметим, что главным отличием обоих видов становится лишь срок возврата капитала кредитору. Если ссуда предполагает окончательный расчет за товары через год со дня подписания договора, такие дебиторки называют долгосрочными. Причем в этих ситуациях ликвидность вложенного капитала определяет конкретная сделка.
Долгосрочную задолженность экономисты относят к активам предприятия, которые не удастся реализовать в сжатые сроки. Однако такой вид кредитования уместно продать, заключив договор цессии. Правда, в подобной ситуации кредитор сможет рассчитывать лишь на половину реальной стоимости долга.
Отметим, что выбирая долгосрочный вид кредитования контрагента, руководителю уместно заключить с партнером договор, где указываются конечные сроки расчета и штрафы за вероятные просрочки. Кроме того, предоставление подобного займа требует привлечения третьей стороны, которая поручается за контрагента-заемщика.
Само собой, практика подобного метода нуждается и в существенном имущественном залоге. Использование этих инструментов повышает шансы кредитора избежать материального ущерба для предприятия.
Долгосрочные формы отсрочки выплат – рискованный шаг для компании, которая ведет дела с непроверенными партнерами. К тому же в таких случаях уместно заручиться документальными доказательствами платежеспособности контрагента. Как правило, тут обязательный залог и поручители становятся неотъемлемым условием сделки. А вот краткосрочные формы «кредитования» обеспечиваются в таком порядке редко [7, с.269].
Учитывая, что относительно общего капитала организации, доля дебиторской задолженности указывает на ликвидность такой компании, руководителю фирмы важно правильно подойти к анализу и инвентаризации подобного финансового приема.
Здесь экономисты различают такие этапы оценивания и менеджмента:
Анализ рисков. На этот период перед руководителем компании стоит задача проверить политику финансовых расчетов партнера и оценить рентабельность сделки. Здесь уместно правильно проанализировать тенденции на рынке и подготовить документацию для осуществления операции.
Контроль. Руководитель инвентаризирует задолженность, сверяя данные. На этом этапе уместно отслеживать, чтобы выплаты поступали в заранее оговоренные сроки, и предпринимать меры по избеганию просрочек.
Здесь реакцией на падение платежеспособности контрагента становится предложение реструктуризировать долг либо обращение в суд.
До момента полного расчета кредитор контролирует изменение материального состояния партнера и предпринимает шаги по стабилизации выплат. Лишь неусыпный анализ текущей ситуации и контроль помогут получить прибыль предприятию-донору.
